提醒：

简易计税属于“应交税费”下属的二级科目，不是三级明细！

科目架构

(一)一般纳税人中“应交税费”二级科目增加为10个：

1.应交增值税2.未交增值税

3.增值税留抵税额4.待抵扣进项税额

5.预缴增值税6.待认证进项税额

7.代转销项税额8.简易计税

9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税

（二）小规模纳税人有三个明细科目核算：

1.应交税费——应交增值税(不设专栏)

2.应交税费——转让金融商品

3.应交税费——代扣代缴增值税

案例核算

公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

（1）确认收入

借：银行存款100000

贷：主营业务收入95238.10［100000÷（1+5%）］

应交税费——简易计税4761.90［100000÷（1+5%）×5%］

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：应交税费——简易计税3809.52［80000÷（1+5%）×5%］

主营业务成本76190.48［80000÷（1+5%）］

贷：银行存款80000

（3）缴纳增值税

借：应交税费——简易计税952.38

贷：银行存款952.38

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